Sistem Buku Besar dan Pelaporan

Sistem Buku Besar dan Pelaporan ini membahas mengenai pemrosesan informasi yang dilibatkan dalam memperbaharui buku besar dan menyiapkan laporan yang merangkum hasil dari aktivitas sebuah organisasi. Fungsi utamanya adalah untuk mengumpulkan dan megatur data dari sumber-sumber sebagai berikut:

• Setiap subsistem siklus akuntansi mengenai transaksi reguler.
• Bendahara menyediakan informasi mengenai aktivitas pendanaan dan investasi, seperti penerbitan atau penyelesaian instrumen utang dan ekuitas dan pembelian serta penjualan dalam sekuritas investasi
• Departemen anggaran menyediakan nomor anggaran
• Kontrolir menyediakan jurnal penyesuaian

Figur 16-1: Diagram Konteks sistem Buku Besar dari pelaporan

Ancaman dan Pengendalian dalam Sistem Buku Besar dan Pelaporan

Ancaman dan Pengendalian dalam Siklus Biku Besar dan Pelaporan

Aktivitas	Ancaman	Pengendalian (Nomor pertama mengacu pada ancaman yang sesuai)
Masalah-masalah umum diseluruh siklus buku besar & pelaporan	1.            Data buku besara yang tidak akurat atau tidak valid	1.1 Pengendalian integritas pengolahan data 1.2 Pembatasan akses kebuku besar 1.3 Tinjauan terhadap seluruh perubahan pada data buku besar
	2.            Pengungkapan laporan keuangan yang tida diotorisasi	2.1 Pengendalian akses 2.2 Enkripsi
	3.            Hilangnya atau perusakan data	3.1 Backup dan prosedur pemulihan bencana
Memperbaharuai buku besar	4.            Pembaharuan yang tidak akurat atas buku besar	4.1 Pengendalian integritas pemrosesan entri data 4.2 Rekonsiliasi dan laporan pengendalian 4.3 Pembuatan dan tinjauan jejak audit
	5.            Entri jurnal	5.1 Pengendalian akses 5.2 Rekonsiliasi dan laporan pengendalian 5.3 Tinjauan dan pembuatan jejak audit
Memasukkan jurnal penyesuaian	6.            Jurnal penyesuaian yang tidak akurat	6.1 Pengendalian integritas pemrosesan entri data 6.2 Pengendalian perlindungan kesalahan spreadsheet 6.3 Jurnal penyesuaian standar 6.4 Rekonsiliansi dan laporan pengendalian 6.5 Tinjauan dan pembuatan jejak audit
	7.            Jurnal penyesuaian yang tidak diotorisasi	7.1 Pengendalian akses 7.2 Rekonsiliasi dan laporan pengendalian 7.3 Tinjauan dan pembuatan jejak audit
Menyiapkan laporan keuangan	8.            Laporan keuangan yang tidak tepat	8.1 Pengendalian integritas pemrosesan 8.2 Penggunaan serangkaian perangkat lunak 8.3 Pelatihana  dan pengalaman dalam menerapkan IFRS dan XBRL 8.4 Pengendalian dan pengalaman dalam menerapkan IFRS dan XBRL
	9.            Laporan keuangan curang	9.1 Audit
	10.            Laporan dan grafik yang didesain dengan buruk	10.1 Akuntansi pertanggungjawaban 10.2 Balanced scorecard 10. 3 Pelatihan desain grafis yang layak

PROSES

Aktivitas memperbaharui buku besar terdiri dari posting entri jurnal yang berasal dari dua sumber berikut ini:

1.     Subsistem akuntansi. Subsistem akuntansi membuat sebuah entri jurnal untuk memperbaharui buku besar. Dalam teori, buku besar dapat diperbaharui untuk setiap transaksi yang terjadi. Mesti demikian, dalam praktiknya berbagai subsistem akuntansi biassanya memperbaharui buku besar dengan cara meringkas entri jurnal yang menunjukkan hasil dari seluruh transaksi yang terjadi selama waktu tertentu

2.     Bendahara. Kantor bendahara menyediakan informasi bagi entri jurnal untuk memperbarui buku besar terkait transaksi tidak rutin seperti penerbitan dan penarikan utang, pembelian dan penjualan sekuritas investasi, atau akuisisi saham treasury

ANCAMAN DAN PENGENDALIAN

Jenis-jenis input dan pengendalian pemrosesan berikut diperlukan untuk memastikan bahwa entri tersebut akurat dan lengkap:

1.     Pengecekan validitas untuk memastikan bahwa akun-akun buku besar ada untuk setiap nomor akun yang dijadikan  referensi dalam entri jurnal

2.     Pengecekan field untuk memastikan bahwa jumlah field dalam entri jurnal hanya berisi data numerik

3.     Pengecekan saldo nol untuk memastikan bahwa dalam sebuah entri jurnal. total debit sama dengan total kredit

4.     Pengecekan kelengkapan untuk memastikan bahwa seluruh data yang terkait telah dimasukkan , terutama sebagai entri jurnal

5.     Verifikasi closed-loop untuk menyocokan nomor akun dengan deskripsi akun, untuk memastikan bahwa akun buku besar yang benar sedang diakses

6.     Pengecekan tanda saldo akun buku besar untuk memverifikasi bahwa saldo berada  pada sisi yang tepat (denit/kredit)  setelah pembaharuan telah selesai dilakukan

7.     Menghitung total yang terjadi untuk memverifikasi keakuratan pemrosesan sejumlah voucher jurnal.

REKONSILIASI DAN LAPORAN PENGENDALIAN

Rekonsiliasi dan laporan pengendalian dapat mendeteksi apakah suatu kesalahan dibuat selama proses memperbaharui buku besar. Salah satu bentuk rekonsiliasi adalah mempersiapkan neraca saldo. Neraca saldo adalah sebuah laporan yang mencantumkan saldo untuk seluruh akun buku besar. Namanya menunjukkan fakta bahwa jika seluruh aktivitas telah dicatat dengan tepat, total seluruh saldo debit di berbagai akun harus sama dengan total dari seluruh saldo kredit; jiks tidsk, itu berarti telah terjadi suatu kesalahan saat memposting

Rekonsiliasi lain yang penting adalah membandingkan saldo akun pengendalian buku besar terhadap total saldo akun pengendalian buku besar terhadap total saldo dalam buku besar pembantu yang terkait. Pada akhir periode fiskal penting pula untuk memverifikasi bahwa akun "suspense" atau akun "kliring" sementara memiliki saldo nol. Akun suspense dan kliring memberikan sebuah sarana untuk memastikan bahwa buku besar selalu seimbang

Setelah kedua entri jurnal lengkap, akun kliring khusus, pengiriman yang belum ditagih, seharusnya memiliki saldo nol. Jika tidak, berati terjadi suatu kesalahan dan harus diteliti serta dikoreksi.

JEJAK AUDIT

Audit trail adalah jalur yang dapat ditelusuri yang menunjukkan area sebuah transaksi yang mengalir melalui sistem informasi untuk memengaruhi saldo akun buku besar.

Sebuah jejak audit yang didesain dengan tepat menyediakan kemampuan untuk menjalankan tugas-tugas berikut:

1.     Melacak berbagai transaksi dari dokumen sumber aslinya samapi entri jurnal yang diperbaruike buku besar dan sampai pada berbagai laporan /dokumen lain yang menggunakan data tersebut.

2.     Menelusuri ke belakang berbagai hal yang muncul dalam sebuah laporan menggunakan buku besar ke dokumen sumber aslinya (kertas atau elektronik)

POSTING JURNAL PENYESUAIAN

PROSES 

Jurnal penyesuaian dibagi dalam lima kategori dasar sbb:

1.     Akrual adalah entri yang dibuat pada akhir periode akuntansi yang menggambarkan transaksi-transaksi yang telah terjadi, tetapi kasnya belum diterima atau dikeluarkan. Contohnya meliputi pencatatan pendapatan bunga yang masuk harus diterima dan upah yang belum dibayar.

2.     Penangguhan adalah entri yang dibuat pada akhir periode akuntansi yang menggambarkan penerimaan kas sebelum pekerjaan teekait transaksi dilaksanakan. Contohnya meliputi pengakuan pendapatan diterima dimuka sebagai kewajiban dan mencatat pembayaran tertentu

3.     Estimasi adalah entri yang menunjukkan sebagaian biaya yang diharapkam terjadi selama sejumlah periode akuntansi. Contohnya meliputi depresiasi dan beban utang tak tetagih

4.     Revaluasi adalah enttru yang dibuat untuk menggambarkan selisih antara nilai aktual dan nilai tercatat dari suatu aset atau perubahan dalam prinsip akuntansi. Contohnya meliputi perubahan dalam metode yang digunakan untuk menilai persediaan, mengurangi nilai perubahan persediaan yang menggambarkan tingkat keusangan.

5.     Koreksi adalah entri yang dibaut untuk membalik pengaruh dari kesalahna yang diberikan dalam buku besar

MENYIAPAKAN LAPORAN KEUANGAN

XBRL: MEREVOLUSI PROSES PELAPORAN XBRL

XBRL adalah singkatan dari eXtensible Business Reporting Languange; yaitu suatu bahasa pemrograman yang didesain secara khusus untuk memfasilitasi komunikasi informasi bisnis. SEC menwajibkan perusahaan punlik Amerika Serikat untuk menggunakan XBRL ketika mengirimkan pengajuan mereka

Bagian Tanpa XBRL , mereka harus membuat laporan secara manual dalam berbagai format bagi berbagai jenis pengguna, mereka yang menerima harus memasukkan ulang data tersebut kedalam sistem mereka sendiri untuk memanipulasinya. Seluruh proses ini tidak efisien dan rentan akan kesalahan.

Bagian Dengan XBRL, menunjukkan XBRL meningkatkan proses pelaporan. Mereka menyiapkam membuat kode dan mengirimkanny secara elektronik dalam berbagai format ke para pengguna, yang dapat secara langsung menganalisisnya, jadi XBRL menghemat waktu dan mengurangi kesempatan bagi kesalahana bagi kesehatan entri data

Proses XBRL dan Teknologi.

File XBRL tersebut yang mengandung data yang ditandai dan diantarkan ke [ara pengguna disebut sebagai Dokumen Contoh. Dokumen contoh ini berisi fakta-fakta mengenai akun-akun dalam laporan keuangan tertentu, termasuk nilai dan informasi konstektual seperti unit pengukuran dan apakah nilai adalah untuk satu titik tertentu

Taksonomi adalah sebuah rangkaian file XBRL yang menjelaskan elemen-elemen dan hubungan diantaranya.

Skema adalah file XBRL yang menjelaskna setiap elemen yang muncul dalam sebuah dokumen contoh spesifik

Linkbases adalah sebuah file XBRL atau lebih yang menjelaskan hubungan antar-elemen yang muncul dalam senuah dokumen contoh tertentu.

Style sheet adalah sebuah file XBRL yang menyediakan instruksi mengenai cara untuk menayangkan sebuah dokumen contoh baik dalam layar komputer atau laporan tercetak

Akuntansi pertanggungjawaban adalah sebuah sistem pelaporan hasil hubungan dalam basis tanggungjawab manajerial dalam sebuah organisasi

Anggaran fleksibel adalah sebauh anggaran yang jumlahnya tercantum dalam hal formulanya didasarkan pada tingkat aktivitas yang sesungguhnya

Balanced scorecard adalah sebuah laporan manajemen yang mengaku empat dimensi kinerja; perspektif keuangan, operasi intenal, inovasi dan pembelajaran, serta perspektif pelanggan perusahaan tersebut